Коммунальные услуги это производственные услуги

Коммунальные услуги это производственные услуги

Услуги труда в такой экономике опираются не просто на профессиональные навыки, но на индивидуализированные знания и способности. Рынок труда предлагает уже не безличную «производственную услугу», а личность, обладающую в требуемом профессиональном диапазоне относительно редкими, а иногда даже уникальными качествами. [c.25]

К работам промышленного характера относятся ремонт оборудования, капитальное строительство, изготовление запасных частей и т. д., а к производственным услугам — готовая продукция вспомогательных цехов (вода, электрическая и тепловая энергия и др.). [c.219]

Вместе с тем подсобно-вспомогательные подразделения оказывают различные производственные услуги не только основным подразделениям, но и друг другу, а также на сторону. В конечном счете стоимость услуг этих подразделений, за исключением услуг на сторону, относят на затраты основного производства. [c.335]

Подсобно-вспомогательные подразделения оказывают различные производственные услуги не только основным подразделениям, но и друг другу, а также на сторону. [c.186]

31.05 Коммунальные услуги

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия — это деятельность, связанная с производством (изготовлением, добычей продукции), выполнением различных промышленных работ (обработкой деталей, ремонтом промышленных изделий для посторонних заказчиков и др.) и оказанием производственных услуг, представляющих собой готовую продукцию вспомогательных цехов (электроэнергия, пар, вода и др.). [c.8]

Кроме того, учитывается изменение остатков нефти на конец года по сравнению с остатками на начало года в сдаточных емкостях нефтегазодобывающего предприятия. Показатели объема продукции в стоимостном выражении. Валовая и товарная продукция в натуральном выражении не дает полного представления об объеме продукции нефтегазодобывающего предприятия, так как оно оказывает производственные услуги и выполняет промышленные работы для других предприятий, а также по своему капитальному ремонту и строительству. [c.84]

Производственные услуги — это отпуск продукции вспомогательных производств данного предприятия (электроэнергии, пара, воды и др.) для обеспечения работ по капитальному ремонту, капитальному строительству, нужд непромышленного хозяйства, а также посторонним предприятиям. Эти услуги оказываются в том случае, если имеются избыточные мощности вспомогательных производств данного предприятия. [c.85]

Промышленные работы — отдельные операции по обработке деталей (шлифовка, никелировка и др.) и ремонту промышленных изделий и оборудования для посторонних заказчиков. Кроме того, сюда относится капитальный ремонт оборудования, транспортных средств и инвентаря, входящих в состав основных фондов нефтегазодобывающего предприятия. V Стоимостное выражение Г товарной продукции — это сумма товарной добычи нефти, газа и газоконденсата в стоимостном выражении QT. д плюс стоимость выполненных промышленных работ и производственных услуг для постороннего заказчика плюс стоимость капитального строительства и капитального ремонта основных фондов Су. [c.85]

Расходы ЖКХ в Литве

В результате резко возросшего диспаритета цен и соответствующего ухудшения финансово-стоимостных пропорций межотраслевого обмена развивается дисбаланс между доходами и затратами сельскохозяйственных предприятий. В 1992-1998 гг. цены на средства производства промышленного происхождения и тарифы на производственные услуги для сельского хозяйства выросли в 5856 раза, на продовольственные товары — в 4142,5 раза, тогда как цены реализации сельскохозяйственной продукции — лишь 1578,1 раза. Это означает, что при прочих равных условиях в 1998 г. для приобретения материально-технических ресурсов и производственных услуг в объемах 1991 г. потребовалось бы произвести и реализовать сельскохозяйственной продукции (в натуре) в 3,7 раза больше, чем было фактически произведено и реализовано в 1991 г. Соответственно изменились пропорции обмена основных видов сельскохозяйственной и промышленной продукции если в 1990 г. для приобретения зерноуборочных комбайнов требовалось реализовать 69 т зерна, то в 1998 г. — 356 т, т. е. более чем в 5 раз больше в 1990 г. цена 1 т дизельного топлива была эквивалентна цене 0,46 т зерна, а в 1998 г. — 2,59 т, т. е. более чем в 5,6 раза больше 1 т автомобильного бензина— 0,68 и 3,13 w, т. е. рост в 4,6 раза 1 кВт/ч электроэнергии — 0,05 и 0,3 т зерна, т. е. увеличение в 6 раз. К тому же значительная часть средств, затрачиваемых населением на приобретение продуктов питания, оседает в сфере закупок и торговли, не доходит до сельскохозяйственных предприятий и не участвует в формировании финансовых результатов их деятельности. [c.42]

Агропромышленный комплекс — крупнейший социально значимый сектор экономики. На долю сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности приходится шестая часть ВВП. Потребительский рынок страны более чем на 70% формируется за счет продовольствия и товаров, изготовляемых из сельскохозяйственного сырья. Аграрный сектор создает условия для развития многих отраслей промышленности и сферы производственных услуг. [c.89]

План вспомогательных производств должен быть строго увязан с производственной программой предприятия и построен на основе тщательных расчетов, определяющих потребность основных подразделений предприятия в тех или иных производственных услугах. В то же время в плане вспомогательных производств должно быть предусмотрено рациональное использование их производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов. [c.262]

Смету затрат на производство нефтегазодобывающего предприятия составляют на основе сводного расчета затрат (свода затрат, табл. 42), где суммируются сметы по цехам и сметы цеховых и общехозяйственных расходов. Из полученных итогов исключают внутрихозяйственный оборот. Такая методика дает возможность увязать смету затрат на производство по предприятию со сметами отдельных цехов, предвидеть взаимосвязи между цехами при оказании производственных услуг. [c.293]

В своде затрат суммируют затраты по цехам и по сметам цеховых и общехозяйственных расходов и из полученных итогов исключают внутрихозяйственный оборот. Такая методика дает возможность увязать смету на производство по предприятию со сметами отдельных цехов, предвидеть взаимосвязи между цехами при оказании производственных услуг друг другу. [c.330]

Показатели объема продукции в денежном выражении. Валовая и товарная продукция в натуральном выражении не дают полного представления об объеме продукции нефтегазодобывающего предприятия, так как оно оказывает производственные услуги и выполняет промышленные работы для других предприятий, а также по своему капитальному ремонту и строительству. [c.136]

Производственные услуги представляют собой готовую продукцию вспомогательных цехов. К ним относятся электроэнергия, пар, вода и др. Производственные услуги предназначаются не только для обслуживания основных и подсобных цехов своего предприятия, но и для обеспечения капитального ремонта, собственного капитального строительства, а также непромышленного хозяйства (жилищно-коммунальная контора, автотранспортная контора и др.). При избыточной мощности вспомогательных цехов их продукция отпускается посторонним потребителям (городу, транспорту, соседним предприятиям или организациям). [c.136]

Стоимость указанных производственных услуг и промышленных работ наряду с нефтью и газом является продукцией нефтегазодобывающего предприятия и входит в общий объем его продукции. При этом валовую и товарную добычу нефти и газа в натуральном выражении переводят в денежное. [c.137]

Товарная продукция в денежном выражении Т представляет собой сумму товарной добычи нефти и газа в денежном выражении QT д плюс стоимость выполненных промышленных работ и производственных услуг на сторону (7у, т. е. [c.137]

Стоимостное выражение товарной продукции — это сумма товарной добычи нефти, газа и газоконденсата в стоимостном выражении Qr. д плюс стоимость выполненных промышленных работ и производственных услуг для постороннего заказчика плюс стоимость капитального строительства и капитального ремонта основных фондов Су. [c.122]

Читайте также:  Как оформить льготы на оплату коммунальных услуг инвалидам в Москве

Два самых главных момента, которые делают прибыль работающим показателем в финансово-экономическом анализе деятельности предприятия, это, во-первых, отношение хозяйствующего субъекта к оплате труда наемных работников как к издержкам производства, точно таким же как оплата материалов и производственных услуг, во-вторых, — отношения между государством и гражданином-предпринимателем, основанные на осознании государством права не на всю прибыль, а только на ее часть, и на осознании хозяйствующим субъектом своей обязанности отдавать эту часть государству в форме налогов. [c.44]

Основные производственные фонды — это средства труда, с помощью которых изготовляется продукция или выполняются производственные услуги, а оборотные производственные фонды — это предметы труда, из которых изготовляется продукт. [c.314]

Покупные изделия, производственные услуги сторонних организаций. [c.183]

Предварительный результат деятельности рассчитывают исходя из общего объема продукции за вычетом издержек на приобретение материалов и производственных услуг со стороны. Он является отражением процесса создания продукции на предприятии и показывает, насколько увеличивается стоимость произведенных товаров в соответствии с требованиями рынка. В торговле общий результат деятельности идентичен реализованной сумме торговой наценки — важнейшему критерию эффективности управленческой деятельности. [c.111]

На этом этапе совершенствования системы материально-технического снабжения предприятий нефтяной промышленности были упразднены ведомственные органы снабжения в отрасли и создана подсистема вспомогательного производства по производственно-техническому обслуживанию и комплектации, а также по оказанию производственных услуг основному производству. [c.11]

Так, объем услуг по реализации товарно-материальных ценностей подразделениям основного производства выполнен за 1978 г. на 113,7%, объем производственных услуг — на, 112,6%,. охвачено централизованной доставкой более 80% материальных ресурсов, отпускаемых подразделениям объединения с баз. производственно-технического обслуживания и комплектации,, коэффициент механизации погрузочно-разгрузочных работ гс внутрискладских операций выполнен на 100,7%, выработка на одного работника (производительность труда) увеличилась на 28,2%. Все это обеспечило выполнение плана добычи нефти-по объединению на 100,4%, добычи газа — на 103,3%, плана проводки скважин — на 100,9%, плана капитального строительства— на 90,8%. [c.14]

Развитие производственных услуг должно быть направлено на расширение видов услуг, качественного и количественного увеличения их объемов. [c.16]

Правовое регулирование производственно-технического обслуживания путем заключения договоров и установления взаимной ответственности служит надежной гарантией своевременного и комплексного обеспечения производства и оказания-производственных услуг. [c.17]

Деятельность аппарата УПТОК заключается в планировании и реализации фондов на материальные ресурсы комплектации строящихся, реконструируемых и других объектов оказании производственных услуг. [c.32]

Технико-экономические показатели — объем услуг по обеспечению производственных участков и объектов материальными ресурсами в планово-предупредительном порядке, объем продукции собственного производства и производственных услуг в натуральном и стоимостном выражениях с расшифровкой видов производства и услуг, затраты по производственному обслуживанию, объем грузооборота, удельный вес централизованной доставки, основные фонды, численность работников (в т. ч. рабочих, ИТР и служащих), фонд заработной платы, фонды экономического стимулирования с расшифровкой на составляющие. [c.40]

Перспективные и текущие планы выполнения производственных услуг практически являются производными от производст- [c.88]

Введение Алжиром надбавок к ценам по времени совпало с периодом общего удорожания жидкого топлива на мировом капиталистическом рынке, а также с повышением курса американского доллара, что существенно осложнило проблему оплаты поставок этого товара для многих импортеров, включая Францию. Благодаря заключенным с алжирской государственной компанией контрактам французские фирмы, во-первых, получали как бы частичную отсрочку в процессе удорожания своего нефтяного импорта из АНДР, поскольку взимание надбавок прекращалось непосредственно после подписания договоров, а согласованные суммы вложений в разведочные работы реализовались постепенно, обычно в течение четырех лет. Во-вторых, если иностранная фирма назначалась оператором этих работ, то фактически она получала возможность компенсировать определенную долю стоимости закупаемого топлива (по крайней мере в размере надбавки к его цене) встречными поставками производственных услуг в АНДР. Следовательно, вторым стимулом для французских компаний могла послужить перспектива некоторой экономии американской валюты. Иначе говоря, систему надбавок можно рассма- [c.101]

Во второй части сводного расчета (комплексные расходы) взаимоувязывают цехи по оказанию производственных услуг. В третьей части определяют общую сумму внутрихозяйственного оборота (взаимных услуг), показывают расходы по оказанию услуг капитальному строительству, капитальному ремонту основных фондов и объем услуг сторонним организациям. Здесь же указывают расходы, которые списываются на так называемые непроизводственные счета (затраты на ликвидацию основных средств, перекачку на сторону, транспортные услуги на сторону и др.). [c.293]

В нефтяной промышленности есть примеры организации специальной техники по видам оказываемых производственных услуг. Это прежде всего подразделения, выполняющие тампонажные работы и Промыслово-геофизические исследования при строительстве скважин.

Организационная производственная структура и структура управления этих подразделений отличается от транспортных подразделений общего пользования. Соответственно отличаются и методы их работы. Буровые предприятия заказывают прежде всего не количество спецтехники, а вид и объем тампонажных и геофизических работ.

При этом заказчик оплачивает не время (ч) нахождения у него спецтехники, а стоимость заказанной и выполненной работы. Тампонажные и промыс-лово-геофизические подразделения не считаются транспортными организациями. Специальная самоходная строительно-монтажная техника и механизмы на автомобильном и гусеничном ходу, принимающие непосредственное участие в производственном процессе (в строительстве и монтаже), сконцентрированы в специализированных подразделениях. Например, в Альметьевском УБР в СУМРе сосредоточена вся тракторная техника. СУМРу планируются земляные подготовительные и заключительные работы при строительстве скважин, которые выполняют соответствующие подразделения. [c.223]

Себестоимость промышленной продукции — это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций [14, с. 193]. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) — эффективность использования ресурсов. Себестоимость — это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой — определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции. [c.315]

Материальные затраты Сырье и материалы, сторонние производственные услуги, лесные подати, плата за воду и недра, топливо, электроэнергия, покупные полуфабрикаты, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение автотранспорта, затраты в пределах лимита на рекламу, экологические и ресурсные налоги, другие разрешенные затраты Оплата труда Основная и дополнительная зарплата, премиальные и компенсационные выплаты, отпускные и оплата проезда к месту отдыха из районов Крайнего Севера, стоимость продукции в счет оплаты труда, выплаты по районным коэффициентам и надбавкам, стимулирующие выплаты, другие Отчисления в социальные фонды Отчисления в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, социального обеспечения, занятости. Отчисления производятся по нормам, установленным законодательством. (Примечание не относятся начисления, производимые по индивидуальным пенсионным договорам со специализированными фондами) Амортизация Отчисления на воспроизводство основных фондов, нематериальных активов, МБП, амортизация основных фондов, предоставленных бесплатно предприятиям общественного питания, медицинским учреждениям и т. п. учреждениям, непосредственно находящимся на производственной территории плательщика Прочие Некоторые налоги и сборы отчисления во внебюджетные отраслевые и специальные фонды информационные, консультационные и другие аналогичные услуги вознаграждений за изобрегагельстео и рационализаторство командировочные и Другие расходы [c.212]

Коллективные хозяйства текущие материальные затраты — 412 оплата труда с начислениями — 528 оплата наемного транспорта — 97 амортизация основных фондов — 206 недсамортизированная стоимость основных фондов — 32 прочие производственные затраты — 155 (доля материальных затрат — 71%) общехозяйственные расходы — 122 (доля материальных затрат — 38%) оплата производственных услуг — 66 оплата непроизводственных услуг — 104 расходы в интересах текущего производства — 25 жилищное и культурно-бытовое строительство — 207. [c.348]

Читайте также:  Дом признан аварийным должны ли платить за коммунальные услуги

Производственные услуги, потребленные населением, представляют собой оплату труда наемных работников по ведению производственной деятельности плату за обработку земли, переработку сельскохозяйственных продуктов, за ремонт сельхозинвентаря и т.д. [c.605]

Количество групп зависит от номенклатуры и объемов потребления отдельных видов материалов, оборудования и производственных услуг. Примерная организационная структура функционального ОПТОК показана на рис. 3. [c.34]

Источник: economy-ru.info

Расходы прямые и косвенные: разделяем без ошибок

Тем, кто пытается завысить свои расходы за счет манипуляций со списками прямых и косвенных расходов, как правило, это не удается или удается, но до поры до времени. Налоговая с особым вниманием относится к распределению расходов и легко выявляет нарушения. Поэтому лучше идти другим путем: стараться просто не допускать ошибок при разделении расходов на прямые и косвенные.

Зачем делить расходы на прямые и косвенные

При расчете налога на прибыль прямые и косвенные расходы уменьшают налоговую базу, но в разное время.

Поэтому делить расходы на прямые и косвенные нужно для того, чтобы не ошибиться с моментом признания затрат в составе расходов. То есть правильно определить налоговую базу и начислить налог.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму прямых расходов только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены. То есть их сумму за текущий месяц нужно распределить между незавершенным производством и изготовленной в течение месяца продукцией (выполненными работами, оказанными услугами).

Списать можно только ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую, отгруженную и реализованную продукцию (ст. 318, 319 НК РФ).

Косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы в том месяце, в котором они были понесены, то есть без привязки к реализации.

Поэтому иногда возникает искушение максимально расширить список косвенных расходов и сократить список прямых — чтобы платить меньше налога на прибыль. Однако лучше этого не делать, а стараться делить свои расходы на прямые и косвенные так, чтобы потом не пришлось платить больше.

Как безопасно разделять расходы на прямые и кос­вен­ные

Налоговики не придерутся, если в налоговом учете в качестве прямых расходов вы учи­ты­ваете за­тра­ты, ко­то­рые вклю­ча­ют­ся в се­бе­сто­и­мость про­дук­ции (работ, услуг) в буху­чете.

Список затрат, включаемых в себестоимость продукции в бухучете, может включать в себя только прямые затраты. То есть те расходы, которые непосредственно нужны для производства продукции. К ним относят затраты на сырье и материалы, зарплату производственного персонала, амортизацию производственного оборудования и т. д.

Прямые и косвенные расходы по НК

Однако не забывайте, что НК РФ для налогового учета тоже дает свои рекомендации.

Перечень рекомендуемых прямых расходов прямо установлен в пункте 1 статьи 318 НК РФ:

  • затраты на сырье или материалы, используемые в производстве товаров, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в производственном процессе и страховые взносы на нее;
  • суммы амортизации основных средств, используемых при производстве.

Расходы, которые напрямую с производством не связаны или согласно техническим регламентам в него не включены, относят к косвенным.

Например, зарплата управленческого персонала и страховые взносы на нее (см. письмо Минфина от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/578). Это оплата труда директора, бухгалтерии, кадровой, экономической, финансовой службы.

Но косвенными удастся признать только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым. Так, налоговики не примут в составе косвенных расходов затраты на:

  • оплату услуг субподрядчиков или переработчиков давальческого сырья;
  • аренду и коммунальные платежи по производственным помещениям.

Эти расходы связаны с производством, поэтому должны относиться к прямым.

Не забудьте закрепить списки прямых и косвенных расходов в учетной политике компании.

Амортизация

В любой организации имеются оргтехника, компьютеры, мебель, транспорт, предназначенные для управленческих нужд. В производстве продукции они не используются. Амортизацию по таким основным средствам можно смело признать косвенным расходом.

С помещениями не так — нередко и производственные, и непроизводственные располагаются в одном здании. Амортизацию делить нельзя. Поэтому относить ее к прямым или косвенным придется на основании расчетов, например, в зависимости от того, сколько процентов площади занято производственными помещениями, а сколько — непроизводственными.

Если производственные площади занимают меньше половины, то суммы амортизации по всему помещению можно признать косвенными расходами (см. определение ВАС от 16 августа 2012 г. № ВАС-9792/12).

Амортизационная премия

С амортизационной премией вообще ситуация особая.

Для амортизационной премии в налоговом учете действуют свои правила. В отличие от обычной амортизации, ее нужно учитывать как косвенный расход, включая также случаи, когда она применяется при модернизации, реконструкции, достройке (п. 3 ст. 272 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина от 20 августа 2014 г. № 03-03-06/1/41628.

Арендные платежи

При отнесении арендных платежей к прямым или косвенным расходам тоже нужно учитывать прямое назначение предмета аренды. Платежи за станки или компьютеры, которые используются в производстве, нужно отнести только к прямым расходам.

Плату за аренду помещения можно рассматривать с той же точки зрения. Если арендованные объекты задействованы непосредственно в производстве, то и арендные платежи нужно относить к прямым расходам.

Если в арендуемом здании располагаются и производственные, и непроизводственные помещения, то в учетной политике можно прописать способ определения расходов по их доле. Только нужно постоянно следить, чтобы пропорция была актуальной. Если налоговики обнаружат несоответствие, то будет пересчет налоговой базы и доначисление налога (см. Определение ВС РФ от 12 января 2015 г. № 305-КГ14-7150).

Источник: www.klerk.ru

5.2 Затраты на коммунальные услуги цеха

Стоимость расходов на освещение определяется по следующим соображениям.

Примем на каждые 10 м 2 общей площади цеха по одной лампе мощностью 100 Вт. Исходя из площади 809,1 м 2 цеха получаем, что необходимо 81 лампа. При работе в 1 смену, номинальном фонде времени 1770 часов и тарифе на электроэнергию 2,23 руб/кВт ч находим стоимость расходов на освещение по формуле:

Вода в цехах употребляется на производственные и бытовые нужды.

При тарифе в 20,05 руб/т стоимость расходов воды на производственные нужды составит 20,05*5=100,25 руб. Расход воды на бытовые нужды ведется исходя из норм потребления горячей и холодной воды. Учитывая тарифы на горячую и холодную воду итоговая стоимость расходов на воду определится по формуле:

Источник: econ.bobrodobro.ru

Коммунальные услуги это производственные услуги

Максакова Е. Н.

Максакова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Работы, услуги производственного характера

Работы отличаются от услуг тем, что имеют материальную форму, а услуги нематериальны и подтверждаются только документально, например актом оказанных услуг. Однако следует разделять работы и услуги производственного и непроизводственного характера. Такое разделение прямо предусмотрено в Налоговом кодексе.

Чтобы понять, что же такое работы и услуги производственного характера, необходимо заглянуть в п. 6 ст. 254 НК РФ.

К работам (услугам) производственного характера относятся:

  • выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции;
  • выполнение работ, оказание услуг по обработке сырья (материалов);
  • контроль над соблюдением установленных технологических процессов;
  • техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся:

  • транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и(или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации,
    в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения);
  • доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Читайте также:  Перечень коммунальных услуг за содержания и ремонт

Таким образом, видно, что виды производственных работ и услуг:

  • четко ограничены в Налоговом кодексе;
  • связаны непосредственно с производством.

Как нужно учитывать данные расходы?

Расходы, связанные с производством готовой продукции, учитываются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. Прямые расходы (перечень которых определяется учетной политикой для целей налогообложения) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и(или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Как учитываются расходы на оплату производственных работ и услуг при УСН?

С одной стороны, понятно, что производственные затраты возможно признать в учете для целей налогообложения.

С другой стороны, ст. 346.16 НК РФ устанавливает закрытый перечень расходов, от которых фактически нельзя никуда уйти, и данный перечень не имеет расширительного толкования.

Поэтому важно посмотреть на разъяснения Минфина.

В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Исходя из этого расходы на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у налогоплательщиков-подрядчиков при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 26.04.2016 № 03-11-06/2/24019).

Пример 1.

Общество с ограниченной ответственностью «Производство окон» привлекло субподрядную организацию для транспортировки окон. Сумма услуг по договору составляет 800 000 руб. Соответственно, данные услуги в полном объеме возможно признать для целей налогообложения.

Однако и перечень производственных работ и услуг сам по себе является открытым. Например, неясно, можно ли учесть расходы на вентиляцию.

Позиция Минфина: в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК Рф в перечне расходов, учитываемых организацией, применяющей УСН, предусмотрены материальные расходы, определяемые в соответствии с порядком, установленным для исчисления налога на прибыль организаций.

На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях (письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092).

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Исходя из этого налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения учитывать расходы, связанные с оплатой услуг транспортной организации по доставке и экспедированию готовой печатной продукции заказчикам, а также расходы на приобретение и заправку картриджей для оргтехники (письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408).

Следовательно, налогоплательщику рекомендуется:

1. Посмотреть позицию Минфина и судов в отношении тех или иных расходов.

2. Установить в учетной политике порядок признания расходов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Работы (услуги) производственного характера можно выполнять самостоятельно или с привлечением сторонних подрядчиков. Именно последний вариант чаще практикуют организации, применяющие специальный налоговый режим и вынужденные соблюдать ограничения для применения налоговых преференций.

Как организовать бухучет производственных работ и услуг при УСН?

Расходы по обычным видам деятельности (в составе которых была учтена стоимость выполненных работ по текущему ремонту помещения) в месяце обнаружения брака уменьшаются на расходы в сумме стоимости ранее принятых работ, что отражается в бухгалтерском учете сторнировочной записью по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Пример 2.

Организация приняла к учету работы по монтажу системы кондиционирования производственного помещения. Однако через 5 дней обнаружился брак, и система была демонтирована.

ДебетКредитСуммаОписание
20 60 320 000 Отражены расходы по принятым работам
Сторно 20 Сторно 60 320 000 Отражена стоимость ранее принятых работ, которые подлежат демонтажу

Если вы привлекаете подрядчика или исполнителя, то важно иметь первичный документ, который закрывает данные работы и услуги. Указанные расходы признаются (принимаются к учету) на дату выполнения условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, в сумме кредиторской задолженности, определяемой исходя из договорной стоимости работ.

Пример 3.

Общество с ограниченной ответственностью «Демонтажник» привлекло подрядную организацию. Договорная стоимость работ составляет 295 000 руб. Выполненные работы приняты заказчиком по акту приемки-сдачи. Организация реализовала готовую продукцию (произведенную с участием подрядчика) в месяце приемки результата выполненных работ.

ДебетКредитСуммаОписание
20 60 295 000 Отражены расходы по принятым работам
43 20 295 000 Отражен выпуск готовой продукции, которая была произведена с учетом привлечения подрядчика

Также особенности признания данных работ или услуг возникают в том случае, если стоимость сформирована в валюте.

Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения иностранного подрядчика (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99).

Расходы по оплате стоимости работ подрядчика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату признания расхода (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) (п.п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006).

Кредиторская задолженность перед подрядчиком, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по установленному Банком России курсу, действующему в данном случае на дату ее возникновения, а также на дату ее погашения, поскольку оплата произведена в месяце принятия результатов выполненных работ (п.п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006), то есть придется делать пересчет в рубли.

Пример 4.

Иностранный подрядчик оказывает услуги производственного характера. Подрядчик является физическим лицом. Сумма вознаграждения 118 500 евро.

ДебетКредитСуммаОписание
20 60 118 500 (1500 евро) Отражены расходы по принятым работам
20 69 26 070 Начислены страховые взносы (22%)
69 51 26 070 Уплачены страховые взносы
60 68 34 200 Удержан НДФЛ (30%)
68 51 34 200 Уплачен НДФЛ

В качестве рекомендаций также для целей бухгалтерского учета целесообразно в учетной политике определить, какие работы и услуги носят производственный характер.

В заключение необходимо отметить, что работы и услуги производственного характера, безусловно, входят в себестоимость. Однако для исключения рисков целесообразно закрепить данные виды работ и услуг в учетной политике.

Источник: buhpressa.ru

Рейтинг
Загрузка ...