Коммунальные услуги можно ли выставлять арендатору

Коммунальные расходы арендатора

Аренда площадей, необходимых для работы компании, позволяет избежать масштабных трат на покупку собственного помещения. Однако помимо арендной платы при этом, как правило, приходится иметь дело и с расходами на коммунальные услуги. Ведь нести расходы по содержанию взятого внаем помещения – прямая обязанность арендатора

Проблема заключается не столько в самих издержках на энерго-, тепло- и водоснабжение, сколько в налоговых последствиях таких операций. В прошлом номере журнала была опубликована статья о тонкостях налогообложения коммунальных затрат в случае работы фирмы в собственном помещении. Здесь же мы остановимся на решении вопроса об учете коммуналки в налоговых расходах для компаний-арендаторов.

Суть проблемы

Сложности при налогообложении расходов на коммунальные услуги у арендатора возникают из-за того, что прямые договоры с коммунальщиками, как правило, заключает арендодатель (собственник помещения). Поэтому именно ему и выставляют документы соответствующие службы. Арендатор же никаких бумаг от продавцов указанных услуг не получает. Значит, учет коммунальных затрат при определении налогооблагаемой прибыли оказывается под вопросом.

Кому нельзя сдавать квартиру: как вычислить проблемных арендаторов? 5 важных советов арендодателям.

Коммунальные расходы арендатора. Учет для налога на прибыль.

Тем не менее возможность включать издержки по обслуживанию помещения в налоговые расходы у арендатора есть. Если, конечно, своевременно позаботиться о правильном оформлении арендных отношений и запастись необходимым подтверждением коммунальных расходов.

Договоры с коммунальщиками напрямую

Для начала остановимся на наименее распространенном варианте оплаты коммуналки – непосредственно арендатором. Речь идет о случае, когда он заключает договоры с коммунальщиками напрямую, в обход арендодателя.

В смысле налогового учета затрат этот вариант для арендатора, безусловно, самый привлекательный. Ведь коммуналку можно беспрепятственно отнести к производственным, а именно – материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Но в то же время данный способ считается и самым проблемным в организационном плане.

Дело в том, что коммунальные службы далеко не всегда идут на прямой контакт с арендатором. И, в общем-то, вправе поступать так на вполне законных основаниях.

Здесь будет уместно вспомнить о правилах энергоснабжения, приведенных в гражданском законодательстве, которые могут быть распространены и на прочие коммунальные услуги в виде тепло- и водоснабжения (ст. 539–548 ГК РФ).

Арендатор может платить за коммуналку самостоя тельно только при наличии прямых договоров с соответствующими снабжающими организация ми. Однако подобную инициативу чаще всего не поддерживают сами коммунальщики.

В частности, прямой договор с абонентом (потребителем) коммунальная служба может заключить при наличии у последнего энергопринимающего устройства, которое отвечает установленным техническим требованиям и присоединено к сетям энергоснабжающей организации, а также приборов учета потребления энергии (п. 2 ст. 539 ГК РФ).

Как разделить коммунальные расходы на расходы собственника и арендатора?

Иначе говоря, для неукоснительного соблюдения положений ГК РФ о коммунальном снабжении арендатор должен иметь в собственности соответствующее принимающее оборудование, а также тепло-, энерго- и водную сеть. И, конечно, необходима возможность учета арендатором фактического потребления услуг.

Справедливости ради стоит отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений, согласно которым субабонент-арендатор вправе вступать в прямые отношения с поставщиком электро- и теплоэнергии независимо от того, в чьей собственности находится принимающая сеть (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 августа 2003 г. № А05-9978/02-263/24). Однако, по нашему мнению, арендатору нет смысла стремиться к оформлению договоров с коммунальщиками при отсутствии собственных коммунальных сетей и принимающих устройств. Ведь в этом случае возникает вероятность того, что инспекторы воспользуются формальным правом признать такие правоотношения незаконными. И соответственно усомнятся в праве арендатора учитывать коммуналку в налоговых расходах.

Если же по каким-то причинам арендатор все же прибегает к заключению прямых договоров с коммунальными службами, важно не ущемить при этом прав арендодателя. Арендатор должен не только уведомить хозяина помещения о своих намерениях, но и получить его разрешение (постановление ФАС Центрального округа от 21 января 2003 г. № А36-138/8-02).

Описанный способ является единственным, при котором за коммунальные услуги платит арендатор. Во всех остальных случаях расчеты с поставщиками коммунальных благ осуществляет арендодатель.

Как поступать не стоит

По причинам, вполне понятным, арендодатель обычно стремится разделить коммунальное бремя с арендатором. Во всяком случае – в части услуг, которые последний потребляет для собственных нужд. С этой целью владельцы сдаваемых площадей используют весьма разнообразные способы оформления арендных отношений и документирования коммуналки.

Цель настоящей статьи – помочь арендаторам ориентироваться в этом разнообразии. Чтобы не попасть впросак, по неведению подписав изначально невыгодный арендный договор или приняв к учету коммунальные расходы по некорректно составленным документам. Для предупреждения подобных неприятностей прежде всего рассмотрим наиболее проигрышные из возможных ситуаций.

Собственник помещения не вправе выставлять арендатору счет на оплату коммунальных услуг от своего имени, если не является посредником между ним и коммунальными структурами на до говорной основе.

Коммунальный счет от арендодателя

Намерение арендодателя возместить траты на коммунальные услуги, которые потребил арендатор, может быть выражено по-разному. Например, так: в арендном договоре есть условие о том, что арендатор возмещает стоимость своей части коммуналки сверх суммы арендной платы.

Получая в дальнейшем счета от обслуживающих организаций, собственник помещения выставляет арендатору аналогичные документы, то есть именно счета на коммунальные услуги. Причем от своего имени и без ведома коммунальщиков. Такой вариант довольно прост и удобен, поскольку требует от сторон минимума действий. Более того, в некоторых частных разъяснениях ему благоволят финансисты и инспекторы, признавая, что в этом случае арендатор вправе включить расходы на коммуналку в состав налоговых затрат (письма Минфина России от 19 января 2006 г. № 03-03-04/1/43 и УФНС России по г. Москве от 28 июня 2006 г. № 19-11/58877).

Арендатору следует с большой осторожностью со глашаться на агентскую схему оплаты коммуналь ных услуг. Такие сделки вызывают у инспекторов подозрение и могут быть признаны недействи тельными.

Тем не менее применять подобную схему расчетов мы настоятельно не советуем, и вот почему.

При отсутствии у арендатора прямых договоров с коммунальными службами их абонентом является арендодатель. Передавать же полученную энергию другому лицу (субабоненту) он вправе только с согласия коммунальщиков (ст. 545 ГК РФ). Кроме того, не может арендодатель являться для арендатора и энергоснабжающей организацией (см. постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 г. № 7349/99).

Таким образом, собственник помещения как официальный потребитель коммунальных благ просто не вправе предъявлять арендатору документ на их оплату от своего имени. Это допустимо лишь в одном случае – при наличии у арендодателя функций посредника на основании соответствующего договора. Такую ситуацию мы рассмотрим далее, а пока подведем итоги по описанному способу.

Договор, условия которого требуют от арендатора оплачивать потребляемые коммунальные услуги сверх арендной платы, не соответствует законодательным нормам и может быть признан недействительным. Тогда учет коммуналки в налоговых расходах арендатора контролеры признают неправомерным.

Когда арендодатель выступает посредником

Суть этого способа в следующем. Арендодатель выступает в роли агента между арендатором (принципалом) и коммунальными службами (продавцами) от своего имени, но за счет арендатора. То есть по заданию последнего приобретает для него коммунальные услуги. А значит, имеет право перевыставить принципалу счета, полученные от продавцов.

Важно также не упустить из виду, что агенту, исходя из конструкции посреднического договора, причитается вознаграждение, и его размер тоже нужно оговорить в контракте. На практике, чтобы не увеличивать расходы арендатора, стороны обычно договариваются о снижении арендной платы на сумму такого поощрения арендодателя за посреднические услуги.

Условие о посредничестве оформляют либо отдельным соглашением сторон, либо включив необходимые пункты в договор аренды.

Конечно, подобная схема имеет право на жизнь, однако и здесь сторонам арендных отношений следует приготовиться к возможным претензиям со стороны проверяющих. Дело в том, что договоры с коммунальщиками собственник недвижимости, как правило, заключает задолго до того, как начинает сдавать помещение в аренду.

Читайте также:  Кому в Омске положена субсидия на оплату коммунальных услуг в

Поэтому новое оформление контракта на приобретение услуг уже по заданию третьей стороны выглядит несколько подозрительно. Так, Президиум ВАС РФ в информационном письме от 17 ноября 2004 г. № 85 отмечал, что «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента».

Данный вывод был сделан в отношении комиссионного договора, однако последний, как известно, представляет собой частный случай посреднического контракта, когда посредник выступает от своего имени (ст. 1011 ГК РФ). Таким образом, использование описанной агентской схемы не лишено определенных налоговых рисков. Формально инспекторы имеют полное право признать коммунально-посредническую сделку недействительной.

Когда компенсация снижает прибыль

Описанный ранее сомнительный способ перевыставления арендодателем счетов на коммуналку не является единственным вариантом оформления компенсации затрат сверх суммы арендной платы. Существует вполне приемлемый метод, при котором арендатор без опаски сможет отразить такие расходы в налоговом учете.

В счете, который арендодатель предъявит арен датору, упоминания о коммунальных затратах быть категорически не должно. Достаточно лако нично указать: «компенсация расходов согласно договору аренды».

Обратите внимание: в счете, который арендодатель предъявит арендатору, упоминания о коммунальных затратах быть категорически не должно. Достаточно лаконично указать: «компенсация расходов согласно договору аренды» с реквизитами соответствующего контракта. Этот вариант не позволит заподозрить арендодателя в том, что он берет на себя роль снабжающей организации.

То есть вероятность противоречий с действующим законодательством исключена. Следовательно, арендатор получит возможность учесть такое возмещение затрат собственника при расчете налога на прибыль. Например, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако на этом плюсы приведенного способа закачиваются. К минусам можно отнести, во-первых, немалое количество документов, которые арендодатель должен предоставить арендатору для обоснования его расходов. Ведь помимо выставленного счета на компенсацию необходимы счета и акты выполненных работ от поставщиков коммунальных услуг, предъявленные арендодателю. Кроме того, не лишними будут и платежные документы, которые подтвердят, что сам арендодатель оплатил возмещаемые расходы (письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/416).

Вторым, еще более серьезным минусом описанного варианта является отсутствие возможности у арендатора принять к вычету НДС, уплаченный в составе компенсации.

Самый надежный и благоприятный с налоговой точки зрения способ возмещения арендатором коммунальных расходов – включить их в сумму арендной платы в виде переменной составляющей.

Коммунальную обязанность – в арендный договор

Практика показывает, что самым выгодным в плане налогообложения является способ, при котором коммунальные расходы включают в сумму арендной платы. В этом случае все поступления от арендатора (в том числе по коммуналке) можно расценивать как расчет за услуги по сдаче помещения в аренду. Со всеми вытекающими благоприятными налоговыми последствиями. Главное – не упустить из виду специфику арендных отношений при составлении договора.

Как известно, реальная стоимость ежемесячных затрат на коммуналку – величина переменная, поскольку объемы потребляемых арендатором услуг из месяца в месяц будут разными. В то же время размер арендной платы можно изменять по соглашению сторон не чаще одного раза в год. Таково требование гражданского законодательства (п. 3 ст. 614 ГК РФ). Тем не менее выход из данной ситуации есть.

Правда, для этого необходимо, чтобы собственник недвижимости пошел навстречу арендатору и согласился соответствующим образом оформить арендные отношения.

Арендную плату в договоре нужно установить в двух частях – основной и дополнительной. Первая из них будет представлять собой фиксированную величину ежемесячной платы непосредственно за пользование помещением. А вторая, переменная, отразит стоимость реально потребленных арендатором коммунальных услуг.

Заметим, что нарушения законодательных норм не произойдет, если в договоре будет описан единый постоянный алгоритм расчета стоимости каждой из услуг за месяц (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66). При этом в контракте желательно также указать стоимость единицы измерения каждой компенсируемой коммунальной услуги. Либо сделать ссылку на документы, которые содержат соответствующие тарифы.

По итогам каждого месяца арендодатель будет выставлять арендатору счета на оплату аренды с разбивкой на две части: основную и дополнительную. Причем упоминание в счетах о затратах на коммунальные услуги недопустимо. При выполнении указанных условий ничто не помешает арендатору без опаски учесть коммунальные затраты в составе арендной платы и – как следствие – прочих расходов. Следует заметить, что и НДС-вычет по таким издержкам будет абсолютно законен (конечно, при условии, что арендодатель выставит счет-фактуру на обе части арендной платы).

Наша справка

Иногда на практике применяют еще один способ учета стоимости потребляемых арендатором коммунальных услуг в сумме арендной платы, когда ее коммунальная часть не является переменной величиной. То есть стоимость услуг просто включают в состав арендного платежа в каком-то фиксированном размере, согласованном сторонами.

Арендодатель, к примеру, может определить эту сумму, исходя из тарифов на услуги и предполагаемого объема их потребления арендатором. Понятно, что при этом собственник недвижимости обычно стремится учесть и сезонные колебания цены на отдельные услуги, вычисляя ее среднюю за год ежемесячную величину. В итоге арендатор каждый месяц платит за использование помещений одинаковую сумму, которую можно учитывать в составе прочих налоговых расходов в качестве арендного платежа (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Впрочем, столь удобную схему расчетов следует применять с большой осторожностью. Ведь и здесь при формальном подходе контролеры могут придраться к способу установления стоимости коммуналки. А значит и правомерности учета таких затрат в налоговых расходах.

Дело в том, что, согласно Федеральному закону от 14 апреля 1995 г. № 41-ФЗ, который действует и поныне, электрическая и тепловая энергия, поставляемая потребителям, подлежит госрегулированию и отпускается по определенным тарифам. То есть расчет ежемесячной оплаты коммуналки, что называется на глазок, в усредненном виде, действующему законодательству не соответствует. Поэтому обезопасить от претензий инспекторов может только одно.

Стороны арендного договора должны строго избегать письменного упоминания о коммунальных услугах. Как в самом договоре, так и в «первичке». Тогда все перечисленные арендатором суммы можно будет расценить как плату за пользование помещением и учесть в налоговых расходах арендатора.

Источник: www.buhkadr.ru

Имеет ли право арендодатель коммерческого помещения выставлять арендатору счета на коммунальные услуги?

Подскажите, пожалуйста, правомерно ли это? Почему я должна платить за коммунальные услуги всего здания, а не конкретно занимаемого мной помещения?

В случае если я решу расторгнуть договор аренды, так как меня не устраивают новые условия. Что я должна сделать согласно договору за месяц, а они прислали агентский договор за две недели до даты вступления новых правил. Имею ли право этот последний месяц арендовать на старых условиях?

Ответы на вопрос:

Похожие вопросы

Зачёт в счёт арендной платы за последний месяц депозита арендатору по договору аренды

При заключении договора аренды Арендодатель включил пункт В случае изъятия объектв аренды с баланса Арендодателя, Арендодатель не компенсирует Арендатору затрат по реконструкции, новому строительству арендуемого помещения. Помещение было построено арендатором по инвестиционному договору, и затраты на его строительство подлежат зачету в счет арендной платы. Помещение является объектом Федеральной собственности.

Вопрос: Не противоречит ли данный пункт Гражданскому кодексу о аренде?

Не противоречит ли данный пункт Гражданскому кодексу о аренде

НЕТ, не противоречит.

Правильно ли составлен договор аренды.

Хотел спросить, правильно ли составлен договор аренды помещения.

Мы ходим сдать в аренду помещение, и арендатор нам выслал договор. Там есть пункты, которые не совсем нам понятны.

Не могли бы вы ознакомиться с договором, и убрать лишние пункты, которые потом могут поставить нас в безвыходное положение.

ДОГОВОР No. _1__ аренды нежилого помещения г. Магнитогорск «».2010 г.

Зимин Олег Николаевич, именуемый в дальнейшем «Арендодатель», действующий на основании паспорта, с одной стороны, и Индивидуальный предприниматель Зинатулин Альберт Гылимьянович именуемый в дальнейшем Арендатор, действующего на основании Свидетельства, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

Читайте также:  Как оплачивать коммунальные услуги через тинькофф банк

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Арендодатель сдает, а Арендатор принимает в аренду нежилое помещение, расположенное по адресу: улица Гагарина дом №53, общей площадью 170,7 кв. м, для дальнейшего использования под магазин, склад, офис.

1.2. Помещение сдаются в аренду на 11 (одиннадцать) месяцев. Договор вступает в силу с момента подписания.

1.3. Реорганизация организации — арендодателя, а также перемена собственника арендованного имущества не являются основанием для изменения или расторжения договора.

1.4. В течение срока, указанного в п. 1.2, Арендодатель не вправе передавать в пользование или отчуждать по другим основаниям указанные в п. 1.1 помещения кому — либо, кроме Арендатора.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязан: а) по первому требованию Арендатора в течение шести месяцев с момента подписания настоящего договора передать в пользование указанные в п. 1.1 помещения Арендатору по приемо — сдаточному акту, в котором должно быть подробно указано техническое состояние помещений на момент сдачи в аренду. При этом помещения должны быть переданы в пользование Арендатору не позднее чем через три дня после получения извещения от Арендатора о намерении приступить к использованию арендуемых помещений; б) не чинить препятствий Арендатору в правомерном использовании арендуемых помещений; в) за свой счет производить капитальный ремонт помещений, занимаемых Арендатором, если стороны не договорятся об ином; г) в случае аварий, пожаров, затоплений, взрывов и других подобных чрезвычайных событий за свой счет немедленно принимать все необходимые меры к устранению последствий указанных событий. Арендатор возмещает ущерб от чрезвычайных событий лишь в случае, если Арендодатель докажет, что эти события произошли по вине Арендатора. При этом если ущерб, причиненный помещениям перечисленными чрезвычайными событиями, будет устранен за счет или силами Арендатора, Арендодатель будет обязан возместить понесенные Арендатором расходы или, с согласия Арендатора, зачесть эти расходы в счет арендной платы и коммунальных платежей; д) обеспечивать беспрепятственный доступ к арендуемым помещениям сотрудникам, транспорту, заказчикам Арендатора, а также любым другим лицам по указанию Арендатора;

2.2. Арендатор обязан: а) использовать арендуемые помещения в целях, указанных в п. 1.1 договора; б) содержать арендуемые помещения в исправности и надлежащем санитарном состоянии до сдачи Арендодателю; г) письменно сообщить Арендодателю не позднее чем за 1 месяц о предстоящем освобождении помещений (в том числе и их части) как в связи с окончанием срока действия договора, так и при досрочном освобождении; д) по истечении срока договора, а также при досрочном его прекращении передать Арендодателю все произведенные в арендуемых помещениях перестройки и переделки, а также улучшения, составляющие принадлежность помещений и не отделимые без вреда от конструкций помещения, при условии компенсации всех затрат на эти улучшения, если иное не будет обусловлено договором с Арендодателем.

2.3. Арендатор вправе: а) сдавать арендуемые помещения как в целом, так и частично в поднаем (субаренду) без предварительного согласия Арендодателя. При этом все полученное по договорам субаренды является собственностью Арендатора; б) в случае окончания или досрочного прекращения договора аренды по любым основаниям требовать возмещения произведенных им расходов по капитальному ремонту, перепланировкам, а также возмещения других затрат, направленных на улучшение эксплуатационных качеств арендуемых помещений. Арендодатель обязан возместить Арендатору произведенные им расходы на указанные цели в полном объеме; в) передать свои права по настоящему договору любому лицу без предварительного согласия Арендодателя при условии, что новый арендатор примет на себя все обязательства по настоящему договору; г) в любое время отказаться от договора аренды, письменно известив Арендодателя об этом за один месяц.

2.4. Арендодатель предоставляет Арендатору право производить любые улучшения и перепланировки помещений при условии соблюдения правил пожарной и иной безопасности. Необходимые согласования и разрешения для этого осуществляет Арендодатель.

2.5. Арендатор пользуется преимущественным правом на продление и перезаключение договора аренды.

3. ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ

3.1. Стоимость аренды помещений составляет 43000 (сорок три тысячи) рублей в месяц. Размер арендной платы не может быть увеличен Арендодателем в одностороннем порядке. Услуги по оплате телефона, электроснабжения и коммунальные услуги оплачиваются Арендатором по отдельным счетам.

3.2. Арендатор до 30 числа каждого месяца перечисляет Арендодателю 100% месячной арендной платы и оплачивает в течение 5 банковских дней выставляемые счета за телефон, электроснабжение и коммунальные услуги.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. Каждая из сторон, причинившая неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств по настоящему договору ущерб другой стороне, обязана возместить другой стороне причиненные убытки, включая неполученные доходы. Кроме того, виновная сторона обязана уплатить штраф в размере, установленном настоящим договором.

4.3. Арендодатель выплачивает Арендатору штраф в размере суммы арендной платы за пять полных лет в случае нарушения права преимущественной покупки или преимущественного права Арендатора на продление договора аренды, а также в случае одностороннего отказа Арендодателя от исполнения обязательств по настоящему договору (в том числе при непредставлении Арендатору указанных в п. 1.1 помещений и при одностороннем досрочном прекращении договора аренды).

4.4. Уплата штрафа и возмещение убытков не освобождают виновную сторону от исполнения обязательств по договору.

5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

5.1. Арендатор имеет преимущественное право на продление договора аренды на тех же условиях. В случае если за 1 месяц до истечения срока действия договора аренды ни одна из сторон не заявит о своем намерении прекратить его действие, договор считается продленным на такой же срок на тех же условиях.

5.2. В случае выставления на продажу Арендодателем арендуемых Арендатором помещений Арендатор имеет право преимущественного выкупа с зачетом в стоимость покупки общей суммы арендной платы, уплаченной Арендодателю, а также стоимости произведенных улучшений выкупаемых помещений.

5.3. Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах (по 2 экземпляра для каждой из сторон), причем все экземпляры имеют равную юридическую силу.

6. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Арендодатель: Зимин Олег Николаевич паспорт серии 7504 №091299 от 24.11.2003 г., УВД Орджоникидзевского района г.Магнитогорска, проживающий: ул. Труда дом №11 строение №2. квартира №7.

Арендатор: предприниматель Зинатулин Альберт Гылимьянович юридический адрес: ул.Доменьщиков дом №9 строение №5, квартира №6. ИНН 7444503795108, свидетельство: 74№001612761

НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА г. Магнитогорск «»2010 г.

Зимин Олег Николаевич, именуемый в дальнейшем «Арендодатель», действующий на основании паспорта, с одной стороны, и Индивидуальный предприниматель Зинатулин Альберт Гылимьянович., именуемый в дальнейшем Арендатор, действующий на основании свидетельства, с другой стороны, составили настоящий акт о нижеследующем.

Арендодатель сдает, а Арендатор принимает в аренду нежилое помещение, расположенное по адресу: улица Гагарина дом №53, общей площадью 170,7 кв. м, для дальнейшего использования под магазин, склад, офис.

Состояние имущества: удовлетворительное.

Арендодатель: Зимин Олег Николаевич паспорт XYI-ИВ №681126 от 18.10.1989 г. ОВД Правобережного райисполкома г.Магнитогорска, проживающая ул. Труда дом №11 строение №2. квартира №7.

Арендатор: Индивидуальный Предприниматель Зинатулин Альберт Гылимьянович юридический адрес: ул.Доменьщиков дом №9 строение №5, квартира №6. ИНН 7444503795108, свидетельство: 74№001612761.

Источник: www.9111.ru

«Расплата» за коммуналку: непростые ситуации (разбираем проблемы собственников, арендодателей и арендаторов) (Бугаева Н.Г.)

Каждая организация потребляет коммунальные услуги и обязана их оплачивать. Как правило, если заключен договор напрямую с поставщиком этих услуг, особых вопросов по учету расходов на коммуналку не возникает. Но не у всех складывается такая простая и ясная ситуация.
Разберем другие случаи.

Коммуналка у собственников

Несколько организаций под одной крышей

Если в одном здании находятся несколько долевых собственников и только один из них по соглашению между ними расплачивается за коммунальные услуги (назовем его собственником-плательщиком), то суммы возмещения, которые направляют ему другие собственники, он должен учитывать в доходах. Это касается и упрощенцев с объектом «доходы» .
А смогут ли такие собственники-плательщики, применяющие ОСНО или «доходно-расходную» УСНО, учесть оплату коммунальных услуг за всех собственников у себя в расходах полностью?

В свою очередь собственники, которые возмещают собственнику-плательщику расходы на потребленную коммуналку, смогут благополучно учесть суммы возмещения в расходах .
Выставлять счет-фактуру с НДС собственник-плательщик своим соседям не вправе. Ведь он не реализуют им коммунальные услуги. Поэтому лучше в счетах суммы НДС не выделять.
В такой ситуации собственник, возмещающий расходы, не сможет принять НДС по коммуналке к вычету , но учтет всю сумму возмещения в расходах для целей налогообложения прибыли .

Читайте также:  Если выписался из квартиры как сделать перерасчет коммунальных услуг

Примечание
По вопросам начисления НДС при возмещении расходов на коммунальные услуги контролирующие органы высказывались только в контексте отношений аренды. И приходили к выводу, что при возмещении стоимости коммунальных услуг арендатором арендодателю объекта обложения НДС не возникает и арендодатель не должен выставлять арендатору счет-фактуру .

Новый собственник не сразу заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг

Бывает так, что организация после приобретения объекта недвижимости не может быстро заключить договоры со снабжающими коммунальными организациями. Но если коммунальные услуги поставляются и потребляются, то оплачивать их новый собственник должен . Получается, что у нового владельца расходы на коммуналку появляются, а документов, которые бы их подтвердили, нет. Ведь пока у вас нет договора со снабжающей организацией, она и счета будет выставлять на имя предыдущего собственника. То есть из расчетных документов будет следовать, что вы оплачиваете коммунальные услуги за кого-то другого.
Минфин когда-то высказывал мнение, что учесть такие траты для целей налогообложения прибыли нельзя . С другой стороны, если потом новый собственник заключит со снабжающей организацией договор, содержащий условие, что действие его распространяется на отношения сторон, имевшие место до его заключения, то учесть в расходах можно будет стоимость всех коммунальных услуг, расходы на которые возникли и до, и после подписания договора .

Предупреждаем руководителя
Пока организация не заключит договоры с ресурсоснабжающими компаниями по вновь приобретенному объекту недвижимости, оплату коммунальных услуг, потребленных в этом объекте, учитывать для целей налогообложения прибыли рискованно.

Примечание
Теоретически ваша компания может договориться с продавцом имущества о том, что в течение определенного времени до заключения вашей организацией договоров со сбытовыми компаниями коммунальные услуги оплачивает он, а вы их ему компенсируете по договору возмещения. Тогда суммы возмещения можно будет учесть в расходах при расчете базы по налогу на прибыль . И когда-то московские налоговики соглашались с таким подходом (правда, они допускали признание расходов на коммуналку и при оплате ее непосредственно поставщикам услуг без заключенного договора) . Однако при таком раскладе у организации, оплачивающей за вас коммуналку, не будет оснований учитывать эти суммы в своих расходах. Поэтому продавец на такой вариант может и не согласиться.

Конечно, самый простой вариант — все-таки заключить договоры со снабжающими компаниями, и как можно быстрее. Поэтому если вы купили объект недвижимости в другом регионе, но не можете сейчас отправить туда работников, то можете выдать доверенность на представление ваших интересов, например, юристу компании-продавца. А он от вашего имени заключит договоры с поставщиками коммунальных услуг.
———————————
Статья 210 ГК РФ.
Письмо Минфина России от 26.03.2008 N 03-03-06/1/203.
Пункт 2 ст. 425 ГК РФ.
Подпункт 5 п. 1 ст. 254, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Письмо УМНС России по г. Москве от 26.02.2004 N 26-12/12888.

Коммуналка при аренде

По договору аренды за коммуналку отвечает арендатор

Правда, некоторые суды приходят к выводу, что при наличии в договоре аренды условия о заключении арендатором соответствующего договора с коммунальщиками, но при невыполнении им этой обязанности он должен будет возместить собственнику те расходы, которые последнему все-таки придется оплатить поставщикам услуг .
Допустим, вам попался такой нерадивый арендатор. И руководство вашей компании-арендодателя принимает решение оплатить выставленные счета за него. Можно ли будет учесть эти суммы в расходах для целей налогообложения прибыли ? С этим вопросом мы обратились в Минфин.

Из авторитетных источников
Буланцева В.А., государственный советник Российской Федерации II класса, заслуженный экономист России
«В соответствии с ГК РФ бремя содержания имущества возложено на его собственника . Налоговая база может быть уменьшена на произведенные расходы, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты . Поэтому при наличии у арендодателя заключенного договора, предусматривающего оказание коммунальных услуг, затраты по оплате таких коммунальных услуг могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций «.

Впоследствии, если вам удастся взыскать с арендатора (возможно, и через суд) неосновательное обогащение в виде «дармовых» коммунальных услуг, возмещение, полученное от него, нужно будет учесть в доходах при расчете базы по налогу на прибыль .
———————————
Пункт 1 ст. 426 ГК РФ.
Статья 210 ГК РФ.
Постановление ФАС УО от 11.11.2013 N Ф09-12614/12.
Пункт 4 Итоговой справки Президиума ФАС УО от 22.03.2013.
Пункт 3 ст. 308 ГК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.2014 N 17462/13.
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 13112/12; ст. 210 ГК РФ; ст. ст. 155, 162 ЖК РФ; Правила, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354.
Статья 249 ГК РФ; Постановления ФАС УО от 14.12.2011 N Ф09-8123/11; ФАС ДВО от 07.10.2011 N Ф03-4763/2011.
Пункт 1 ст. 158 ЖК РФ.
Пункт 5 ст. 161 ЖК РФ.
Постановления 12 ААС от 16.08.2013 N А12-2923/2013; ФАС ВВО от 27.09.2013 N А29-11187/2012; ФАС ЗСО от 25.07.2013 N А03-18581/2012.
Постановление 13 ААС от 14.06.2012 N А56-59690/2011.
Подпункт 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Статья 210 ГК РФ.
Пункт 1 ст. 252 НК РФ.
Пункт 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Арендодатель на доходной УСНО и налог с возмещенной коммуналки

Если арендодатель на доходной УСНО получает от своего арендатора возмещение за коммунальные услуги, потребленные им, то упрощенец должен включить такую компенсацию в свои доходы . В связи с чем понятно стремление арендодателя переложить на арендатора нагрузку в виде уплаты налога с этой суммы. И вот такой упрощенец, не стесняясь, указывает в счете отдельной строкой что-то вроде «Оплата налога со стоимости компенсируемых коммунальных услуг (6%)». Как реагировать на это арендатору?
Конечно, если вам нужно конкретное помещение, вы можете согласиться на такое повышение своих ежемесячных расходов. Но перечисление денег на уплату налога своего контрагента никак не получится признать материальными расходами на коммунальные услуги. И учесть в своих расходах эти суммы вы не сможете. Ведь каждая организация обязана самостоятельно уплачивать свои налоги, и за счет своих средств .
Поэтому если арендодателю нужна от вас не только компенсация стоимости коммунальных услуг, но и компенсация налога, лучше настоять на том, чтобы был увеличен на сумму компенсации размер арендной платы или оформлен посреднический договор (в соответствии с которым арендодатель — посредник между арендатором и коммунальными службами). Да, сумму агентского вознаграждения или увеличенной арендной платы арендодателю придется учитывать в доходах (как, собственно, и приведенную выше сумму уплаченного налога). Но так вы по крайней мере спокойно учтете ее в своих «прибыльных» расходах.

В договоре с энергоснабжающей организацией может быть указано, что компания-потребитель ежемесячно получает электроэнергию в объеме не более определенного количества. А при превышении указанного предела потребитель должен будет оплатить объем потребленных услуг сверх установленного лимита по повышенному тарифу и/или уплатить штраф (он может быть назван в договоре также неустойкой) . Как правило, в договоре такие ограничения обосновываются тем, что генерирующие мощности снабжающей компании не бесконечны.
Если из-за превышения лимита вам придется платить штраф, то его можно будет учесть в «прибыльных» расходах . Если вдруг штраф вам выставят с НДС, хотя этого быть не должно, принять его сумму к вычету вы не сможете. Так как уплачивается он не в связи с реализацией услуг. Однако этот НДС можно будет учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.
Если же с вас потребуют оплату услуг по более высокому тарифу, то эти расходы вы сможете принять к учету по общим правилам: стоимость услуг будет учтена в расходах, а НДС можно будет, как обычно, принять к вычету .
———————————
Постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10.
Статья 45 НК РФ.
Пункт 1 ст. 539, п. 1 ст. 541, п. 1 ст. 330 ГК РФ.
Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: lexandbusiness.ru

Рейтинг
Загрузка ...