Является ли компенсация за коммунальные услуги доходом физического лица

НДФЛ с возмещения коммунальных услуг при аренде помещения у физического лица

Рассмотрим ситуацию по доходам и обязательствам, возникающим в рамках варианта установления арендной платы с учетом коммунальных услуг с точки зрения НДФЛ.

НДФЛ с доходов в виде компенсаций за потребление коммунальных услуг

Как правило, арендная плата содержит 2 составляющие части расчета: основную и дополнительную. Под основной частью подразумевают только платежи за количество арендуемой площади. А под дополнительной частью обычно подразумеваются коммунальные платежи. Различные сочетания этих двух составляющих называют порядком установления арендной платы. Именно от порядка установленной арендной платы зависит удержание НДФЛ.

Нередко потребляемые коммунальные услуги не входят в состав арендной платы в виде переменной составляющей или постоянной составляющей, а учитываются отдельно и выплачиваются арендодателю как компенсация понесенных им расходов.

Необходимо ли исчислить НДФЛ с доходов арендодателя в виде компенсаций за фактическое, то есть по счетчикам, потребление коммунальных услуг арендатором? Рассуждаем по предложенному алгоритму:

Возмещение коммунальных услуг = доход ФЛП/ФЛ

  1. Есть ли вообще объект налогообложения в виде дохода, то есть признаются ли выплаты в пользу физического лица доходом по общей норме, изложенной в п. 1 ст. 41 НК РФ.
  2. Определяемся с названием объекта налогообложения по списку статьи 209 НК РФ, увязав факт получения дохода с государством его происхождения и статусом физического лица.
  3. Определяемся с видом дохода, подлежащим налогообложению из списка статьи, п. 1,3 ст. 208 НК РФ.
  4. Проверяем, есть ли полученный доход в списке доходов, не подлежащих налогообложению ст. 217 НК РФ.
  5. Определяемся со ставкой налога ст.224 НК РФ.

Работаем с пунктом 1. Признается ли выплаченная компенсация доходом физ.лица.

Доход – это экономическая выгода, которая может быть оценена п. 1 ст. 41 НК РФ. Приводит ли к образованию экономической выгоды у арендодателя выплата в виде компенсаций?

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Мы уже знаем, что категория экономической выгоды, содержащаяся в п. 1 ст. 41 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не регламентирована и носит скорее оценочный характер. По смыслу статьи 41 НК РФ это должно означать приращение благосостояния.

Оценим, произошло ли приращение благосостояния, если физическое лицо получило компенсацию? Слово компенсация происходит от греческого cоmрensare – возмещать, уравновешивать, восполнять нехватку. Что уравновесила полученная арендодателем сумма?

По сути, арендодатель к моменту получения денег, действуя исключительно в интересах арендатора, сначала оплатил счета за фактически потребленные партнером коммунальные услуги, а потом ему возместили расход в сумме потраченных денег. Поступившая сумма компенсации уравновесила расход арендодателя. В результате экономической выгоды в виде приращения своего благосостояния арендодатель не поимел. А раз нет экономической прибыли, то и нет дохода, нет вообще объекта налогообложения — нет и обязанности по уплате налога. У арендодателя не возникло приращения собственных средств, из которых надо удержать налог.

Как получить компенсацию от государства на коммунальные услуги.

Делаем заключение: Оплата арендатором физ.лицу коммунальных услуг по факту своего собственного потребления не приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя. И, как следствие, выплаты в виде компенсации не признаются доходом, что равноценно отсутствию объекта налогообложения. Обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Пропуск первого шага в алгоритме рассуждений мог привести к ошибке: неверному выводу.

Читайте также:  Как отказать в предоставлении рассрочки по оплате коммунальных услуг образец

Налоговый учет и страховые взносы

Подтверждение правильности нашего заключения находим в разъясняющем письме Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-06/12985. В данном письме говорится, что только те коммунальные услуги, которые зависят от фактического потребления, то есть определяются из показаний счетчиков, считаются произведенными исключительно в интересах арендатора. Оплата арендатором таких услуг не приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя. И как следствие, у арендодателя облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Выплаты физическому лицу в виде компенсаций за фактическое потребление коммунальных услуг арендатором не являются объектом налогообложения, то есть не подлежат обложению НДФЛ, так как дохода не возникает. Данную выплату вообще в отчетности в качестве дохода не показываем.

Поскольку ситуация нестандартная, надо заранее подготовиться к защите своей позиции. Необходимо заручиться разъясняющими письмами контролирующих органов и обеспечить наиболее оптимальный вариант подтверждающих документов, что оплаты происходили исключительно в интересах арендатора.

Ваше профессиональное суждение рекомендуется подкрепить следующими документами для безусловного отнесения расходов к аренде:

  1. установить в договоре порядок оплаты по двум составляющим обязательств: отдельно по арендной плате за предоставленную площадь помещений и отдельно за коммунальные услуги;
  2. установить перечень возмещаемых расходов;
  3. готовить отчет о возмещаемых расходах;
  4. хранить счета на оплату коммунальных услуг;
  5. заверить копии оплаченных квитанций предприятий ЖКХ;
  6. иметь разъясняющие письма контролирующих органов для аргументации своей позиции.

Рекомендуемый пакет документов поможет избежать обложения страховыми взносами и не будет вызывать вопросов при отнесении данных расходов к косвенным для налогового учета:

налоговый учет по договору аренды с физ.лицом

Рассмотрим второй вариант порядка установления арендной платы.

НДФЛ с выплат в виде арендной платы, включающей оплату коммунальных платежей

Для такой часто встречающейся разновидности расчетов с арендодателем — физ. лицом Минфином РФ выпущено отдельное разъяснительное письмо от 15.03.2017 № 03-04-05/1528. В данном письме говорится, что коммунальные платежи в составе полученной арендной платы физ. лица (не ИП) не уменьшают НДФЛ. Логику рассуждений смотрите в письме.

Арендная плата, полученная физ.лицом (не ИП), включающая оплату коммунальных платежей рассматривается как доход в целом и является объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/1528)

Согласно договору аренды, арендодатель — физическое лицо получает доход в виде выплат по арендной плате, а в силу положений гл. 23 НК РФ несет обязательства перед государством по уплате НДФЛ в бюджет как налогоплательщик. Однако уплачивать налог в бюджет государства самостоятельно физическое лицо не будет из-за наличия налогового агента по уплате НДФЛ в лице организации. Обычно этот налог удерживает и перечисляет организация. В нашем случае НДФЛ должен перечислить арендатор – предприятие.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник

Арендатор компенсирует собственнику помещения коммунальные платежи: надо ли удерживать НДФЛ

Минфин уточнил, должен ли арендатор, который компенсирует арендодателю-физлицу расходы на коммунальные услуги, удерживать с этих сумм НДФЛ.

В письме от 01.02.2019 № 03-04-05/5889 отмечается, что денежные средства, получаемые физическим лицом — наймодателем в виде платы за пользование жилым помещением, являются доходом указанного лица и подлежат обложению НДФЛ.

Уплата коммунальных платежей является обязанностью собственника вне зависимости от факта использования помещения и от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им внаем.

Однако плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения наймодателем или нанимателем услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.

Читайте также:  Образец судебного приказа о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг

С суммы компенсации арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, необходимо удержать НДФЛ.

Компенсация арендатором расходов арендодателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у арендодателя. Такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. С этой суммы НДФЛ не удерживается.

Исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом физлицу и ИФНС.

НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты плательщику дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник

Является ли компенсация оплаты коммунальных услуг — доходом?

Для участия в соц. программе мне необходимо документально подтвердить свои доходы. Из денежных поступлений имеется заработная плата и частичная компенсация расходов на коммунальные услуги (гор.вода и отопление). Является ли данная компенсация моим доходом, который необходимо документально подтверждать? Заранее благодарен!

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ,

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Т.е. компенсации расходов на коммунальные услуги, как выплаты, производимые в соответствии с действующим российским законодательством, и аналогичные выплатам социадбного характера, должны быть отнесены к доходам физических лиц.

Здравствуйте. 7 лет назад купили квартиру в строящемся многоквартирном доме в г. Краснодар. Свидетельство на квартиру было выдано в МФЦ. Стройка закончилась после постройки коробки. Коммуникации в доме отсутствуют. Застройщика отправили за решётку за многочисленные махинации.

Дом взяла управляющая компания, так же известная своими правовыми нарушениями. Данная компания собрала за 2 года с людей порядка 5 млн. рублей и никаких изменений в доме не произвела. Нет ни подключения света, ни проводения труб. На связь с людьми не выходит, документы, которые подлежат проверке, вдруг сгорают в пожаре. Управляющая выставила счёт за оплату коммунальных услуг.

Мне за 2 комн. квартиру порядка 160 т. р. Дом не жилой. Нет коммуникаций. Поставила квартиру на продажу. Нет сил ждать достроя. Справку на квартиру, чтобы оформить продажу не выдают без оплаты коммунальных услуг. Со счетов собственников приставы снимают деньги, не зависимо пенсионная карточка или нет. Эти действия производятся с подачи управляющей за неуплату коммунальных услуг.

Добиться от судей справедливости нельзя. Никаких действий правоохранительные органы не предпринимают. Юрист, который взялся нам помочь, был жестоко избит» управляющей ОПГ». Подскажите, пожалуйста, как можно избежать уплаты не существующих коммунальных услуг.

Добрый день, уважаемые юристы. Обращаюсь к вам с вопросом О недобросовестности УК. В течение двух лет в моих счётах на оплату коммунальных услуг фигурировала строка отопление. В этой строке не указано, что это отопление ОДН. Исходя из этого, я считаю, что я оплачивала услуги отопления, которые мне предоставляются компанией МОЭК.

Однако недавно я получила от компании МОЭК счёт на оплату услуг за отопление за весь период ( чуть меньше 2 лет квартира в собственности). Обратившись в управляющую компанию с вопросом об этой услуге, получила ответ, что я оплачивала отопление ОДН. Скажите, могу ли я обратиться в суд и выиграть его, чтобы доказать, что оплачивала отопление своей квартиры, поскольку в квитанции на оплату коммунальных услуг не указано, что это ОДН. Если да, то в дальнейшим необходима помощь с иском.

Читайте также:  Иск о разделе счетов на оплату коммунальных услуг между собственниками образец

Добрый вечер! Мой муж ветеран труда. Мы проживаем и прописаны в одной квартире. Собственником квартиры являюсь я. Квартира приобретена в законном браке. Можем ли мы воспользоваться льготой ветерана при оплате коммунальных услуг?

Спасибо.

Я инвалид 2-й группы военная травма. Мне отказывают в выплате компенсаций по коммунальным услугам ссылаясь на нормы. Я слышал что нормы существуют для гражданских инвалидов. Так ли это?

Источник
Рейтинг
Загрузка ...